Оценка эффективности использования спортивных объектов Принципы оценки эффективности использования спортивных объектов. В повседневной практике работы стадиона (бассейна, катка, фитнес-центра и пр.) бывает необходимо провести финансовый аудит и оценить экономическую эффективность его деятельности. инструментарий для подобных операций давно известен, и он позволяет менеджменту спортсооружения самостоятельно провести эту процедуру. Выбор и обоснование показателей эффективности использования спортивных объектов основывается на следующих принципах: • комплексность оценки (стремление учесть все возможные аспекты деятельности спортивных объектов); • простота и репрезентативность показателей (показатель должен в максимальной степени отражать исследуемое явление, быть простым в расчете и наглядным для использования); • отсутствие дублирования показателей (система оценок должна быть сбалансирована по спектру анализируемых результатов деятельности спортивного объекта при минимуме рассчитываемых показателей); • возможность практического определения на основе имеющихся источников информации. Предполагается, что в рамках мониторинга будут отслеживаться лишь показатели, отличающиеся легкостью обобщения, традиционностью расчета и максимальной репрезентативностью. Для проведения оценки предлагаются показатели, сводящие к минимуму возможную двойственность и противоречивость результатов. При оценке эффективности использования спортивных объектов соблюдаются следующие принципы: • Оценка, по возможности, производится по каждой из составляющих для каждого элемента рассматриваемого объекта. • Если оценка эффективности использования некоторого элемента объекта невозможна или нецелесообразна (например, по причине отсутствия или высокой стоимости получения исходных данных), производится оценка эффективности использования группы элементов объекта (включающей его) или объекта в целом. • Оценка эффективности использования объекта формируется на основе данных бухгалтерского, управленческого учета, а также информации, содержащейся в технической документации на объект, в паспортах готовности объектов, карточках спортивных объектов.
ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СПОРТИВНЫХ ОБЪЕКТОВ
Обязательные требования к информационным данным:
• единый формат представления данных (перечень показателей) для любого вида спортивных объектов;
• возможность консолидации показателей состояния спортивных объектов до уровня районов, округов и города в целом для последующего отраслевого анализа;
• возможность определения общей суммы и ключевых статей затрат на функционирование (содержание и эксплуатацию) спортивных объектов за аналогичный период с возможностью сравнения однородных объектов;
• возможность определения затрат на 1 час функционирования объекта;
• возможность определения средних затрат на функционирование однородных объектов в час;
• возможность использования фактических данных для планирования будущих режимов загрузки и эксплуатации спортивных объектов. Требования к методу диагностики с точки зрения использования результатов диагностики в системе контроля и анализа деятельности спортивных объектов и оценки эффективности использования спортивных объектов:
• возможность сравнения данных за аналогичные периоды времени; • возможность графического представления динамики финансовых и технико-экономических показателей состояния спортивных объектов;
• возможность анализа отраслевой структуры спортивных объектов по выбранному критерию — показателю состояния с последующим выделением групп близких по состоянию объектов. Количественно измеримые показатели для анализа социальной эффективности спортивных объектов:
• пропускная способность сооружения или игровой спортивной зоны помещения (плановая и фактическая);
• фактический общий объем оказанных физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг (человеко-часов, руб.);
• фактический объем оказанных социально значимых льготных услуг детям, молодежи и социально незащищенным группам населения за период (человеко-часов), в том числе инвалидам;
• фактический объем оказанных социально значимых льготных услуг инвалидам за период (человеко-часов);
• фактическое количество зрительских мест;
• фактическое количество проданных билетов на зрелищные мероприятия (численность посетителей) за период. Количественно измеримые показатели для анализа бюджетной эффективности спортивных объектов:
• фактический объем оказанных бюджетных услуг (человеко-часов, руб.);
• объем бюджетного финансирования на 1 человеко-час предоставленных бюджетных услуг;
• коэффициент эффективности освоения бюджетного финансирования (количество человеко-часов на 1000 руб.). Количественно измеримые показатели для анализа экономической эффективности спортивных объектов: 1. Технико-экономические показатели:
• коэффициент загрузки (фактический объем оказанных услуг (в человеко-часах) к общей максимальной пропускной способности объекта (в человеко-часах));
• коэффициент простоев (отношение длительности фактических простоев (в рабочих часах или днях) к фонду рабочего времени (в часах или днях));
• фонд рабочего времени (в часах) (нормативный/плановый и фактический), коэффициенты использования нормативного и планового фондов рабочего времени;
• штатная и фактическая численность работников спортивного объекта;
• нормативная и фактическая продолжительность периода эксплуатации объекта (в днях);
• нормативный фонд времени (в днях) на текущий и капитальный ремонт. 2. Показатели финансового состояния объекта на дату:
• первоначальная (восстановительная) стоимость объекта;
• начисленная сумма амортизации по объекту;
• остаточная стоимость объекта; • коэффициент износа объекта. 3. Показатели доходов:
• фактический объем платных услуг по объекту за период (человеко-часов, руб.);
• отдача объекта по платным услугам (отношение суммы выручки от оказанных платных услуг к средней за период остаточной стоимости спортивного объекта);
• коэффициент загрузки по платным услугам (фактический объем оказанных платных услуг (в человеко-часах) к максимальной пропускной способности объекта по платным услугам (в человеко-часах), %). 4. Показатели расходов по спортивным объектам:
• общая сумма расходов по объекту за период, в том числе по элементам затрат;
• суммы по статьям расходов по объекту за период;
• затраты на 1 час (всего расходов на 1 час эксплуатации объекта, в т.ч. по элементам затрат);
• статья затрат на 1 час (статья расходов на 1 час эксплуатации объекта, например, материалоемкость, энергоемкость и др.);
• расходы на единицу измерения (площади) объекта (всего, по статьям и элементам затрат);
• постоянные расходы по объекту за период;
• постоянные расходы на 1 час по объекту;
• постоянные расходы за минусом электроэнергии, воды и тепловой энергии на 1 час по объекту за период;
• расходы по электроэнергии, воде и тепловой энергии на 1 руб. доходов от платных услуг. Количественно измеримые показатели оценки технического состояния спортивных объектов:
• год ввода объекта в эксплуатацию;
• срок использования объекта;
• фактический срок эксплуатации объекта;
• пропускная способность (плановая и фактическая);
• общая площадь;
• потребление электроэнергии (кВт-часов), тепловой энергии (Гкал), воды (кубометров);
• фактически отработанное время за период (в днях и в часах);
• время простоев (в днях и в часах). Требования к исходным данным по спортивным объектам приведены в таблицах 1 и 2.
ИССЛЕДОВАНИЕ КРИТЕРИЕВ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СПОРТИВНЫХ ОБЪЕКТОВ
Критерии социальной эффективности Социальная эффективность — эффективность использования спортивного объекта (его элемента) при удовлетворении потребности профессионального и массового спорта в физкультурно-оздоровительных, спортивных и спортивно-зрелищных услугах. Качественное предоставление услуг в области физической культуры и спорта должно обеспечивать формирование здорового образа жизни населения, способствовать улучшению или восстановлению здоровья, способствовать поднятию жизненного тонуса населения, отвлечению от жизненных трудностей и конфликтов, преодолению стрессовых ситуаций, всестороннему развитию детей и подростков, профилактике правонарушений среди детей и молодежи. Таблица 1: Перечень необходимых данных
Вид исходных данных
Источник (подразделение/ должностное лицо)
1. Данные бухгалтерского учета основных средств по каждому основному средству спортивного объекта (сооружения, помещения):
Бухгалтерия
- первоначальная стоимость
- амортизация
- остаточная стоимость
2. Данные о технических параметрах сооружения, помещения (за три последних периода, включая отчетный период):
Главный инженер (зам. директора по АХЧ)
- нормативная пропускная способность
- фактическая пропускная способность
- потребление электроэнергии
потребление воды
потребление теплоэнергии
- площадь спортивного объекта
3. Данные о штате и выплатах персоналу:
Бухгалтерия/ экономист
- количество по штатному расписанию:
• служащих АУП (всего по учреждению, в оперативном управлении которого находится спортивный объект)
• инженерно -технического персонала (по спортивным объектам)
• тренеров - преподавателей (по спортивным объектам)
- фактическая среднесписочная численность:
• служащих АУП (всего по учреждению, в оперативном управлении которого находится спортивный объект)
• инженерно -технического персонала (по спортивным объектам)
• тренеров - преподавателей (по спортивным объектам)
- месячный фонд заработной платы:
• служащих АУП (всего по учреждению, в оперативном управлении которого находится спортивный объект)
• инженерно -технического персонала (по спортивным объектам)
• тренеров - преподавателей (по спортивным объектам)
4. Данные о фактически отработанном времени (за три последних периода, включая отчетный период) по каждому спортивному сооружению/ помещению:
Бухгалтерия/ экономист
- рабочие дни
- отработанное время (в часах)
5. Данные о плановой пропускной способности спортивного объекта (за три последних периода, включая отчетный период)
Бухгалтерия/ экономист
6. Данные о величине суммы предоставленных льгот и скидок детям, молодежи и социально незащищенным группам населения за период (руб.) (за три последних года, включая отчетный период)
Бухгалтерия/ экономист
7. Фактический объем оказанных социально значимых льготных услуг за отчетный и аналогичный периоды (человеко часов) (за три последних года, включая отчетный период)
Бухгалтерия/ экономист
8. Данные о величине суммы бюджетного финансирования (по спортивным объектам) -утвержденные и уточненные сметы расходов
Бухгалтерия/ экономист
9. Данные о величине суммы фактически израсходованных средств по спортивному объекту -фактические сметы расходов
Бухгалтерия/ экономист
10. Данные о фактическом количестве зрительских мест
Главный инженер (зам. директора по АХЧ)
11. Данные о фактическом количестве посетителей спортивно -зрелищных мероприятий, проведенных на базе спортивного объекта (за три последних года, включая отчетный период)
Таблица 2: Перечень прочих необходимых данных/документов
Вид исходных данных/документов
Источник(подразделение/ должностное лицо)
1. Перечень основных средств, входящих в спортивный объект, в том числе участвующих в основной деятельности и предоставляемых в аренду (с указанием даты ввода в эксплуатацию каждого из объектов, а также структуры объекта)
Бухгалтерия
2. Информация о дате ввода в эксплуатацию объекта, датах и расходах по замене ОС, капремонтам, реконструкции и модернизации по каждому основному средству спортивного объекта (сооружения, помещения)
Бухгалтерия
3. Паспорта объектов недвижимости
Главный инженер (зам. директора по АХЧ)
4. Учетные карты «Сведения о спортивном объекте» на последнюю дату
Главный инженер (зам. директора по АХЧ)/ бухгалтерия
5. Данные о потребности в замене (планах замены), капремонте, реконструкции, модернизации по каждому основному средству и по спортивному сооружению или помещению в целом (да, нет и сумма при наличии расчета)
Главный инженер (зам. директора по АХЧ)/ бухгалтерия
6. Данные о доходах и расходах (всего, по видам деятельности, по статьям, по элементам) с обязательным выделением суммы эксплуатационный расходов (на коммунальные услуги, содержание и ремонт) и расходов материалов за три последних года, включая отчетный период
Бухгалтерия
Услуги по организации занятий граждан физкультурой и спортом должны обеспечивать повышение качества физического воспитания на основе обязательных нормативных требований физической подготовленности, вовлечение граждан в систематические занятия физической культурой и спортом. Необходима пропаганда знаний об эффективности использования физических упражнений в профилактике и лечении различных заболеваний. Для инвалидов качество услуг должно быть определено направленностью на повышение их двигательной активности и является непременным и определяющим условием всесторонней реабилитации и социальной адаптации инвалидов. Качество услуг в области физической культуры и спорта должно формировать у граждан, занимающихся физкультурой и спортом, спортсменов такие качества, как нравственная гражданская позиция, патриотизм, умение трудиться, соблюдать дисциплину и правила спортивных соревнований. Качество услуг, связанное с проведением занятий в учебных группах, командах в учреждениях сферы физической культуры и спорта, должно обеспечивать комфортные условия для этого. В спортивных объектах должно быть необходимое освещение, вентиляция, раздевалки, душевые и т.п. Критерии бюджетной эффективности Бюджетная эффективность — эффективность использования бюджетных средств для предоставления государственных услуг, а также поддержания объекта (его элемента) в надлежащем техническом состоянии. Во внимание принимаются следующие государственные услуги: • проведение учебно-тренировочного процесса при реализации образовательных программ; • проведение соревнований и спортивно-зрелищных мероприятий, утвержденных календарным планом мероприятий. Критерии экономической эффективности Экономическая эффективность —эффек тивность использования спортивного объекта (его элемента) с точки зрения соотношения результатов финансово-хозяйственной деятельности, связанных с объектом, понесенных расходов в периоде и ресурсов, участвовавших в достижении указанного экономического результата. Во внимание необходимо принимать предоставление следующих услуг: • предоставление физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг; • проведение спортивно-зрелищных мероприятий; • прочие услуги. Показатели экономической эффективности: • ПЭЭ1 — ресурсный показатель по уровню отдачи активов — отношение суммы выручки от оказанных платных услуг по объекту к средней за период остаточной стоимости спортивного объекта (сооружения) (в тенге. на 1 тенге. активов); • ПЭЭ2 — ресурсный показатель по использованию фонда рабочего времени — отношение выручки от оказанных платных услуг по объекту к фактически отработанному времени объекта за период (тенге./ час); • ПЭЭ3 — показатель доходности объекта — отношение выручки от оказанных платных услуг по объекту к общей сумме расходов по бюджетной и внебюджетной деятельности учреждения за период * 100%; • ПЭЭ4 — показатель уровня загрузки объекта — коэффициент загрузки по платным услугам (фактический объем оказанных платных услуг (в человеко-часах) за период к максимальной пропускной способности объекта по платным услугам (в человеко-часах) на период *100%). Критерии технической эффективности Техническая эффективность — эффективность использования фонда рабочего времени и ресурсных мощностей спортивного объекта для предоставления услуг. Расчёт технической эффективности производится по двум показателям: • Коэффициент экстенсивной загрузки объекта. • Коэффициент интенсивной загрузки объекта. 2.4. Основные требования к мониторингу эффективности использования спортивных объектов (сооружений) и уровня готовности спортивных объектов (сооружений) к оказанию услуг потребителям Система мониторинга должна учитывать следующие требования: • Простота и наглядность. • Система должна функционировать при минимуме затрачиваемых усилий. • Документы и форматы для записей и сбора данных должны быть просты и доступны для понимания и заполнения. • Система должна содержать подробные инструкции и рекомендации по заполнению необходимых форм отчетности, описание методов получения всей требуемой исходной информации на основе использования различных источников: протоколов, журналов, бухгалтерской информации, паспортов спортивных объектов, статистических отчетов и т.д. • Система не должна допускать неопределенностей и двусмысленностей при трактовке сведений, данных, форм для заполнения. • Гибкость. Система должна легко настраиваться на изменения внешней среды, законодательных и нормативных актов, если текущая оценка показывает, что изменения необходимы или желательны. Изменения должны включать: A) изменение пороговых и нормативных значений показателей эффективности; Б) внесение и изменение способов расчета показателей эффективности; B) изменение методики сбора исходных данных; Г) внесение новых учреждений, видов спорта. • Устойчивость. Система должна легко поддерживаться и обновляться, продолжая выполнять свои цели с момента ее внедрения. На функционирование системы не должны влиять следующие факторы: А) проводимые изменения в системе; Б) задержка в предоставлении информации отдельными учреждениями (спортивными объектами). • Адекватность. Система должна отвечать стратегическим и тактическим целям спортивной отрасли в целом и соответствовать задачам, решаемым учреждениями (спортивными объектами). • Надежность. Все пользователи данных должны быть абсолютно уверены в точности этих данных. Система должна содержать средства, обеспечивающие надежность данных, в том числе защиту от непроизвольной ошибки. Контроль данных будет производиться на этапе: A) внесения данных; Б) расчета показателей; B) сравнения результатов. • Своевременность. Система должна продуцировать требуемую информацию с заданной периодичностью и в заданные сроки. • Приемлемость для участников мониторинга. В систему обработки данных включается только то, что необходимо для получения ключевых показателей функционирования учреждений. • Эффективность. После внедрения системы мониторинга эффект от ее применения должен превышать текущие затраты ресурсов на проведение мониторинга. • Измеримость. Каждый показатель должен оцениваться в количественном выражении, и/или к нему должны быть сформулированы требования по качеству, содержанию, структуре. • Срочность. Наличие четко определенных временных рамок достижения результата. • Достижимость. Устанавливаемые для результата значения и сроки должны быть реально достижимы и обоснованно рассчитаны. При разработке системы ключевых показателей учитываются следующие требования: • существенность: показатели должны быть нацелены на принятие адекватных управленческих решений; • адекватность: набор показателей (индикаторов) должен учитывать специфику деятельности каждого сооружения; • конкретность: формулировка показателя должна быть точной, лаконичной и не допускать неоднозначного толкования; • своевременность и регулярность: информация должна поступать с такой периодичностью, которая позволит своевременно принимать необходимые решения; • определенность: показатель эффективности должен отражать суть целей и задач, достигаемых в ходе предоставления услуги; • необходимый уровень детальности/обобщенности: показатель должен отражать эффективность использования спортивных объектов (сооружений) с такой степенью детализации, которая необходима аппарату управления для анализа деятельности спортивных объектов, их сравнения между собой и определения качества работы учреждения, в ведении которого находятся данные сооружения. При этом система не должна содержать частных показателей уровня процессов и подпроцессов в деятельности спортивного объекта; • полнота: набор показателей должен обобщенно характеризовать полную картину состояния спортивных объектов, не упуская важных аспектов; • достоверность: должна быть возможность объективного измерения значений показателей; • совместимость: набор показателей должен вписываться в существующую систему информационных потоков, что позволит сократить затраты и упростить процедуру информационного обмена; • достижимость: устанавливаемые для результата значение и сроки должны быть реально достижимы и обоснованно рассчитаны; • измеримость: каждый показатель должен иметь возможность быть оцененным в количественном выражении, и/или к нему должны быть сформулированы требования по качеству, содержанию, структуре; • срочность: наличие четко определенных временных рамок достижения результата.
| 
